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“营改增”能让亳州企业受惠几何
发布时间:2019-12-16   浏览量:325

      经国务院批准,按照省统一部署,我市自今年10月1日起正式实施营业税改征增值税试点。



  有读者咨询,为什么要将征收营业税的行业改征增值税?目前营业税改征增值税试点的范围有哪些,这一重大税制改革对我市经济社会发展有哪些积极作用……带着这些问题,记者采访了我市相关单位负责人。

  历史背景:原有税制显现不合理性

  “营业税改征增值税,就是将原来征收营业税的应税项目改为征收增值税,由原来地税部门征收改为国税部门负责征管。”市财政局相关负责人介绍说。

  那么,营业税与增值税有什么不同之处呢?据了解,增值税与营业税是两个独立而不交叉的税种,交增值税时不交营业税,交营业税时不交增值税;增值税与营业税征收范围不同,增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,就其取得的营业收入征收的一种税;增值税与营业税计税依据不同,增值税是价外税,营业税是价内税,在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入,即计算增值税的收入应当为不含税的收入,而营业税则是直接用收入乘以税率即可。



  “在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。”市财政局相关负责人说,但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。


  据介绍,增值税和营业税并行,破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点,即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”,客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应,前提之一就是税基尽可能宽广,最好包含所有的商品和服务。而现行税制中,增值税征税范围较狭窄,导致其中性效应大打折扣。将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,对服务业发展造成了不利影响。另外,两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如,在现代市场经济中,商品和服务捆绑销售的行为越来越多,要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

  去年10月,国务院决定从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税改革试点。在上海试点取得明显成效的基础上,今年7月,国务院常务会议决定把包括我省在内的8个省交通运输业和部分现代服务业纳入营业税改征增值税试点范围。

  主要内容:部分行业进行“营改增”

  根据试点方案规定,我市先在交通运输业和部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业,条件成熟时,可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等6个领域。简称“1+6”模式。“营改增的主要政策都是由国家制定的,我市将不折不扣的遵照执行。”市财政局局长蔡怀乾表示。

  “试点期间,在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。其中,租赁有形动产适用17%税率,交通运输业适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。”市财政局相关负责人介绍,服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度。对纳入试点的企业,超过应税服务年销售额500万元以上为一般纳税人,低于500万元为小规模纳税人。



  据了解,试点期间原属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归试点地区,因试点产生的减收由中央和地方分别负担;试点行业原营业税优惠政策可以延续;试点纳税人在异地交纳的营业税允许按规定抵减;对试点地区的原单位和个人从事跨境运输和服务业务,给予增值税零税率和免税政策,但是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区,其单位或个人向境内从事国家运输服务,按3%的征收率代扣代缴增值税;试点纳税人中的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择使用简易计税方法计算交纳增值税。

  重要意义:税负减少提高竞争力

  “实施营业税改征增值税是结构性减税的重大举措。‘营改增’将增值税的抵扣链条打通后,将会避免重复征税问题,拓展试点企业和企业市场空间,促进企业分工细化,对于改变企业大而全、小而全的现象,提高企业的综合竞争力具有重要意义。”据市财政局负责人介绍,“营改增”有利于推动我市服务业加快发展。

  营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始,为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。“营改增”对小规模纳税人适用简易计税方法,即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额,税负明显减轻。对中小服务业发展将起到很大的推动作用。另外,“营改增”也有利于促进我市制造业提升综合竞争力。增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”。服务业改征增值税后,一些制造业在获取服务的同时,也获得了进项增值税抵扣,降低了税负。

  “实施‘营改增’将会给我市招商引资工作带来重大机遇。”市财政局负责人表示,目前上海率先改革的政策洼地效应日渐形成,对周边地区的影响日益显现,可能会造成非试点地区税收减少和企业转移,据上海市有关人员透露,上半年全市新增服务业企业1万户。今年年底前,我省周边的江苏、浙江、湖北省也要实施“营改增”试点。因此,实施“营改增”是大势所趋,我市将抓住这次先行先试的机遇,加大招商力度,利用增值税的税款抵扣政策及试点期间各项优惠政策,吸引更多的外地企业落地我市。

  据测算分析,我市纳入试点的交通运输业和部分现代服务业共927户,实行“营改增”后,全年交通运输业减少税负约3000万元,加上随营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加360万元,合计直接减负3360万元,税负下降约20%;我市现代服务业主要以小规模纳税人为主,执行3%税率与改革前5%营业税税率相比,税负直接下降40%。

  税改影响:不同行业影响情况不一。

  相关专家认为,同样一个行业,同样是交通运输业,不同时段,不同企业情况,它是一个很复杂的事情,一个统一的政策不可能做到每一个企业每一个时段都能减税。营业税改征增值税是一项结构性减税的措施,试点企业总体上税负是下降的,但根据上海市试点情况看,交通运输业中的一般纳税人,由于增值税抵扣不充分,部分试点企业可能税负有所上升。为此,各级政府正在积极研究,拟制定出台过渡期相关财政扶持政策。

  据了解,交通运输业适用11%的税率,是经过财政税务部门做了大量的调查,动用了大概10年的统计资料,包括国家统计局、税务局相关数据测算的。按照交通运输企业的平均增值,营业额和增加值做比较,以现行3%的营业税税率折算过去可以抵扣以后,增值税税率是12。95%。为了给企业减一点,就降到11%。

  经预测分析,实施“营改增”之后,我市“1+6”行业小规模纳税人税负都是下降的,现代服务业下降更加明显;一般纳税人中交通运输业中陆路运输和水路运输有可能增税,其他六个行业减税。

  “税负增加的原因,并不是制度设计的问题,而是由于一些试点企业税款抵扣不充分造成的。”市财政局负责人说,我市拟借鉴上海、北京的办法和省里有关规定,研究制定过渡期财政扶持政策来解决,并积极向上级反映,争取相关政策支持。同时,试点企业也要多了解“营改增”和增值税政策,在开展业务时,必须取得增值税发票以便充分抵扣。

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